Общее для бухгалтерской и экономической модели

Подытоживая обзор применения бухгалтерской и экономической моделей управления активами и пассивами банка, необходимо отметить, что общим для обоих подходов является их главная задача — оценить «ценность» капитала коммерческого банка, который представляет собой разницу между активами банка и его обязательствами (пассивами). Таким образом, главным результатом управления активами и пассивами баланса банка в рамках портфельного подхода становится управление величиной собственных средств банка — управление его капиталом.

С точки зрения двух моделей управления банковским портфелем, понятие капитала банка может быть рассмотрено с двух сторон: бухгалтерской и экономической. С бухгалтерской точки зрения капитал банка представляет собой часть пассивов, ресурсы для вложений банка, а с экономической — его резервные активы. В основе существования двух подходов в определении капитала лежат два различных способа его увеличения.

Разница между этими двумя способами заключается в том, что в одном случае для увеличения капитала привлекаются дополнительные ресурсы с финансового рынка, а в другом — путем получения прибыли от активных операций. Понятие капитала как активов более широко и основано на главной функции банков — посредников на ссудном рынке от вкладчиков к заемщикам. В этом аспекте пассивы банков выступают как их активы, качество которых в свою очередь обеспечивает адекватность выполнения принятых на себя банками обязательств, т.е. покрытие пассивов активами. В данном случае собственные средства банка выступают в качестве буфера для смягчения потерь по обязательствам перед кредиторами банка, как имеющиеся дополнительные активы, которые можно реализовать для покрытия потерь и обеспечить требования всех клиентов. В качестве отправной точки при данном подходе служит основное балансовое уравнение:

Активы = Пассивы + Собственный капитал,

откуда следует, что

Собственный капитал = Активы — Пассивы.

По сути, портфельный метод управления активами и пассивами банка, оценка его полезности по показателям риска, доходности и ликвидности базируются на указанном балансовом уравнении и отражаются в деятельности банка по управлению его собственным капиталом. Ведь результирующим итогом деятельности банка по управлению активами и пассивами баланса в рамках портфельного подхода должны стать сохранение и увеличение рыночной цены активов банковского портфеля, за которым стоит прирост собственных средств банка, т. е. гарантированного запаса надежности функционирования банка в качестве финансового посредника.